CNAM - CHAIRE DE SCIENCES ET TECHNIQUES COMPTABLES

Examen  :  COMPTABILITE ET GESTION DE L’ENTREPRISE A1  +  A2

CORRIGE

SAUF ERREUR OU OMISSION (A SIGNALER PAR E-MAIL SUR LE SITE)
>>> sur stc@fr.st
Durée  	de l’épreuve  	A1 :  3 H	A2 :  2 H (ne pas répondre aux questions 28 à 40)

									Dimanche 9 septembre 2001

Documents et Plan comptable NON AUTORISES. Machine à calculer autorisée
Le n° de la carte du CNAM doit expressément figurer sur la feuille réponse

Affichage des résultats : A PARTIR DU MERCREDI 26 SEPTEMBRE 2001
			      à 18 H 00 (accès 11 CNAM ; 292, rue St. Martin)
Sur MINITEL 3615 CNAM INFO  CODE RESEXA
Les bonnes réponses indicatives seront accessibles sur le site Internet : http://www.stc.fr.st
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AUCUN RESULTAT NE SERA COMMUNIQUE PAR TELEPHONE

INSTRUCTIONS POUR REPONDRE AUX QUESTIONS

L’épreuve comporte 40 questions de différents types

1°)	Chaque question porte un numéro et 5 réponses possibles lettrées (A.B.C.D.E.). La réponse que vous choisissez pour juste compte tenu de la question posée doit être indiquée par vous à l’aide d’une croix dans la case en dessous de la lettre sur la feuille réponse.

2°)	Les questions posées peuvent être
- des questions à réponse unique (Q.R.U.)
- des questions à réponses multiples (Q.R.M.)

Les Q.R.U. (questions à réponse unique) comme leur nom l’indique sont celles pour lesquelles il n’existe qu’une seule réponse bonne.

Les Q.R.M. (questions à réponses multiples) sont celles pour lesquelles il existe 2,3,4 ou 5 bonnes réponses. Cette indication est précisée en début de question.
Toutes les bonnes réponses doivent être cochées pour obtenir le point de la question.

3°)	Lorsque figure la réponse ARNC (aucune réponse ne convient) dans une question, cette réponse placée en dernier, constitue une réponse comme les autres à utiliser lorsque les quatre premières ne conviennent pas. Par définition cette réponse n’est utilisable que pour les Q.R.U.

SEULE LA FEUILLE REPONSE JAUNE SERA RAMASSEE ET CORRIGEE
											Bon courage !

THEME N° 1: PRINCIPES DE BASE

1. 	Cocher l'affirmation inexacte :
a) Les comptes annuels comprennent le compte de résultat.
b) Les comptes annuels comprennent l’annexe.
c) Les comptes annuels forment un tout indissociable.
d) Les comptes annuels comprennent le bilan.
e) Les comptes annuels comprennent le journal.

2. 	Pour certifier l'information financière, l'assemblée générale des actionnaires nomme un :
a)  Aide-comptable		b) Chef comptable		c) Commissaire aux comptes
d) Conseiller à la Cour des comptes		    		e) Expert comptable

3. Si l’on vous précise que la Maison CASH présente un compte caisse largement créditeur, que pouvez-vous en conclure sur l’entreprise et sa situation financière?
	a) rien car sa comptabilité présente manifestement des irrégularités
	b) elle dispose de larges disponibilités et sa situation est bonne
	c) le dirigeant est un bon gestionnaire car il a su préserver une structure équilibrée
	d) elle a des difficultés financières 				e) ARNC

4. La balance est un document comptable : 
a) enregistrant une à une par ordre chronologique toutes les opérations de l'entreprise
b) où le nombre de comptes à solde débiteur est égal au nombre de comptes à solde créditeur
c) qui présente les cumuls et les soldes des comptes à une date donnée
d) où sont inscrits tous les comptes soldés dans l'ordre numérique des comptes
e) qui présente uniquement les comptes de bilan

5  A l’ouverture d’un compte, où figure un solde débiteur ? A la clôture d’un compte, où figure un solde créditeur ? Quelle proposition contient les deux bonnes réponses ?
	a) au DEBIT - au DEBIT		b) au DEBIT - au CREDIT
	c) au CREDIT - au DEBIT		d) au CREDIT - au CREDIT		e) ARNC

Un compte fournisseur chez ACCOUNT se présente ainsi :
	DATE		COMPTE “ QUIOTO ”				Débit 		Crédit
	  8.04		Acompte en espèces					1 000	
	10.04		Achat à crédit								3 000
	14.04		Achat à crédit								1 200
	17.04		Retour de marchandises au fournisseur				   200
	30.04		Chèque bancaire payé pour solde			     ?		     ?

6. Quel montant a été payé le 30-04 sur la base des imputations telles qu’elles ont été faites au compte fournisseur ?	a) 3 200	b) 3 400	c) 4 200	d) 4 400	e) ARNC

7. Quels sont la date de l’imputation erronée et le montant du chèque qui devait être établi ?
a) 14/04 - 1 200 	b) 14/04 - 3 200 	c) 17/04 - 3 200 	d) 17/04 - 3 000 	e) ARNC

THEME N° 2 : T.V.A.

L’entreprise DAY vous donne les informations suivantes concernant sa TVA (taux 19,60% ) :
(En milliers d'euros)				    AVRIL			     MAI
-TVA sur achats de biens et services	       196			      882
-TVA déductible sur achats
 de matériels et outillages	    		       980			      500
-Chiffres d’affaires Hors taxes		    6 500    (*)			 10 000

(*) dont un million d'euros d’exportations vers le Togo.
Sur un talon du chéquier BNP apparaît : “ 21-04-XXX / Trésor Public TVA / 420 000 € / N° 57 717 ”

8. “ TVA à décaisser ” respectivement à fin avril et mai (En milliers d'euros):

a) 402  et 937 	b)  0 et	 45		c) 98 et  578		d) 0 et 480		e) ARNC

9. Ecriture au 21 avril :

	a)  DEBIT TVA collectée - CREDIT TVA Déductible - CREDIT TVA à décaisser
	b)  DEBIT TVA collectée - CREDIT TVA déductible - CREDIT Crédit de TVA -
	     CREDIT TVA à décaisser
	c)  DEBIT TVA à décaisser - CREDIT Banque
	d)  CREDIT TVA à décaisser - DEBIT Banque Nationale de Paris
	e)  DEBIT TVA déductible - CREDIT TVA Collectée et CREDIT TVA à décaisser 

10. L’écriture à fin mai sera :

	a) DEBIT TVA collectée - CREDIT TVA Déductible - CREDIT TVA à décaisser
	b) DEBIT TVA collectée - CREDIT TVA déductible - CREDIT Crédit de TVA -
	    CREDIT TVA à décaisser
	c) DEBIT TVA à décaisser - CREDIT Banque en francs
	d) CREDIT TVA à décaisser - DEBIT Banque Nationale de Paris
	e)  DEBIT TVA déductible - CREDIT TVA Collectée et CREDIT TVA à décaisser

THEME N° 3 : STOCKS

11. Quelle est l’affirmation erronée ?

	a) Les stocks de marchandises sont valorisés au coût d’achat
	b) Les stocks de produits finis sont valorisés au coût de production
	c) Les méthodes de valorisation admises par le PCG 1982 sont le Coût moyen pondéré
	    et le Premier entré - Premier sorti (ou FIFO)
	d) Le poste “ Production stockée ” affecté du signe moins signifie une diminution du
	    stock de produits finis
	e) ARNC

Mouvements du stock de caisses de balles de tennis pour mai 2001 chez VENUS :
Stock le 1er : 100 u. à 1 300 chacune  Achat du 12 mai : 150 caisses à 1 350 chacune  Ventes le 20 mai : 110 unités.

12. Quelle est le stock au 31 mai en quantité et valeur (méthode FIFO) :

	a) 100 caisses pour une valeur totale de 130 000  
	b)   90 caisses pour une valeur totale de 121 500 
	c) 140 caisses pour une valeur totale de 182 000 
	d) 250 caisses pour une valeur totale de 332 500			e) ARNC

13. Un compte de “ Variations de stock ” (compte 603) présente un solde créditeur de 6 000. Cela signifie que :

	a) le stock final, net de la provision pour dépréciation, est de 6 000
	b) le stock final est supérieur de 6 000 au stock initial
	c) le stock final est inférieur de 6 000 au stock initial
	d) le stock final de produits finis contient 6 000 de matières premières intégrées
	e) ARNC

THEME N° 4 : PROVISIONS  

On vous communique le tableau des créances douteuses (TVA à 19,6%) :

CLIENTS	Au 31-12- N-1	Au 31-12- N	
	Solde TTC	Provisions	Paiements en N 	Observations	
AU NID	47 840	20 000	_	Définitivement insolvable	
SOIE	59 800	50 000	11 960	Risque identique à N-1	
KIMA	125 580	35 000	55 813,33	On espère encaisser 40%	
LIPENSE	107 640	90 000	53 820	Solvabilité rétablie	

Par ailleurs, deux autres clients ont  fait l’objet de difficultés au cours de l’exercice :
CLIENTS	Créance TTC au 31/12	Observations	
KAMA	239 200	L'avocat chiffre le risque à 55 %	
SOUTRA	5 980	Client insolvable en liquidation	

14. (Q.R.M.) Pour AU NID , il convient de constater :

a)	Rien
b)	Débit : 491 Provision pour dép. de clients douteux			20 000
		Crédit : 781 Reprise de provisions d'exploitation				20 000
c)	Débit : 681 Dotations aux provisions				  	20 000
		Crédit : 491 Provision pour dép. de clients douteux				20 000
d)	Débit : 411 Clients 							47 840
		Crédit : 416 Clients douteux							47 840
e)	Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables				40 000
Débit : 4458 TVA à régulariser						  7 840
		Crédit : 416 Clients douteux							47 840

15. Pour "SOIE", il convient de constater :

a)   Débit : 491 Provision pour dép. de clients douteux			10 000
		Crédit : 781 Reprise de provisions d'exploitation				10 000
b)	Débit : 681 Dotations aux provisions				  	11 960
		Crédit : 491 Provision pour dép. des clients douteux			11 960
c)   Débit : 416 Clients douteux						47 840
		Crédit : 411 Clients								47 840
d)	Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables				40 000
Débit : 44566 TVA à régulariser						  7 840
		Crédit : 416 Clients douteux							47 840
e)  ARNC	

16. Pour KIMA, il convient de constater :

a)	Débit : 491 Provision pour dép. de clients douteux			11 667
		Crédit : 781 Reprise de provisions d'exploitation				11 667
b)	Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables				69 767
		Crédit : 416 Clients douteux							69 767
c)	Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables				58 333
Débit : 4458 TVA à régulariser						11 434
		Crédit : 416 Clients douteux							69 767
d)  Rien
e)  ARNC

17. (Q.R.M.) Pour LIPENSE, il convient de constater :
a)Rien

b)Débit : 491 Provision pour dép. de clients douteux			90 000
		Crédit : 781 Reprise de provisions d'exploitation				  90 000
c)Débit : 512 Banque						  		53 820
		Crédit : 491 Provision pour dép. des clients douteux			  53 820
d)Débit : 411 Clients 								53 820
		Crédit : 416 Clients douteux							  53 820
e)Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables				 90 000
   Débit : 4458 TVA à régulariser						 17 640
		Crédit : 416 Clients								107 640

18. (Q.R.M.) Pour KAMA, il convient de constater :

a) Débit : 491 Provision pour dép. de clients douteux			 100 000
		Crédit : 781 Reprise de provisions d'exploitation				100 000
b) Débit : 416 Clients douteux						 239 200
		Crédit : 411 Clients								239 200
c) Débit : 416 Clients douteux						 200 000
		Crédit : 411 Clients								200 000
d) Débit : 681 Dotations aux provisions				  	 110 000
		Crédit : 491 Provision pour dép. des clients douteux			110 000
e) Débit : 681 Dotations aux provisions				  	 131 560
		Crédit : 491 Provision pour dép. des clients douteux			131 560

19. Pour SOUTRA, il convient de constater :

a)Rien

b)Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables				  5 000
    Débit : 4458 TVA à régulariser						     980
		Crédit : 411 Clients								   5 980
c) Débit : 416 Clients douteux						  5 980
		Crédit : 411 Clients								   5 980
d) Débit : 681 Dotations aux provisions				  	  5 000
		Crédit : 491 Provision pour dép. des clients douteux			   5 000
e) c et d

THEME N° 5 : ECRITURES D’INVENTAIRE

La consommation  France-Telecom du 12 au 31 décembre 2001 de 10 000 € H.T. figure sur la facture du 14 février 2002. Ecriture à comptabiliser au 31-12-2001, date de la clôture de l’exercice  :

20. Le débit de l’écriture sera formé du ou des comptes :
a)	6 Frais postaux et de télécommunications pour 10 000
b)	4 Fournisseurs - Factures non parvenues pour  11 960
c)  6 Frais postaux et de télécommunications pour 10 000 et TVA à régulariser pour 1 960
d) 4 Charges constatées d’avance pour 10 000
e) 6 Dotations aux provisions financières

21. Le crédit de l’écriture sera formé du ou des comptes :
	a) 6 Frais postaux de télécommunications pour 10 000
	b) 4 Fournisseurs - Factures non parvenues pour 11 960
	c) 6 Frais postaux et de télécommunications pour 10 000 et TVA à régulariser  pour 1 960
	d) 4 Charges constatées d’avance pour 10 000 F
	e) 151 Provisions pour risques

THEME N°6 : ECRITURES D’INVENTAIRE

Chez NIGHT, le Crédit Universel a accordé un prêt de 200 000 le 1er mai 2001 au taux de 6%. Un premier remboursement est prévu au 30 avril 2002.

22.(QRM) Ecriture au 31 décembre 2001 :
		a) DEBIT 6 Intérêts - CREDIT 1 Intérêts courus
	b) CREDIT 7 Produits financiers - DEBIT 4 Débiteur divers 
	c) Montant : 12 000 F		d) Montant : 4 000 F		e) Montant : 8 000 F

23. Le loyer du siège social non soumis à TVA a été payé 30 000 € le 2 novembre pour les mois de novembre, décembre et janvier. Ecriture au 31 décembre :

	a) DEBIT 6 Loyer 20 000 € - DEBIT TVA 3 920 € -
	    CREDIT 4 Fournisseurs factures non parvenues 23 920 €
	b) CREDIT  6 Loyer 20 000 € - DEBIT 4 Fournisseurs avances et ac. versés 20 000 €
	c) DEBIT 4 Charges constatées d’avance 20 000 € - CREDIT  6 Loyer 20 000 €
	d) Pas d’écriture 			e) ARNC

THEME N° 7 : PROVISIONS

Un contrôle fiscal survenu en 2001 chez JACKSON a amené M. MICHEL, P.D.G., à estimer le risque à 1 400 000, objet d’une provision pour impôts au 31 décembre 2001. L’avis d’imposition définitif de 1 000 000. a été réglé par chèque le 4 novembre 2002.

24. Ecriture concernant la provision au 31 décembre 2002 :
	a)  DEBIT Provision pour impôts - CREDIT Dotation aux provisions
	b)  CREDIT Reprise de provisions - DEBIT Provision pour impôts
	c)  DEBIT Impôts et taxes - CREDIT Organismes sociaux
	d)  CREDIT Provision pour impôts - DEBIT Impôts et taxes
	e)  ARNC

25. Montant de l’écriture du 31 décembre ci-dessus :
a)  1 400 000		b)  1 000 000		c)     400 000		d)  1 100 000		e)  ARNC

THEME N° 8 : TRAVAUX D’INVENTAIRE 

Au bilan de “ CNAMISSIMO ” du 31 juillet 2000 on lit :  charges constatées d’avance  = 15 000 € et bénéfice de l’exercice = 20 000 €. Au bilan du 31 juillet 2001, la perte est de 10 000 € pour 12 mois.

26. Quels auraient été respectivement les résultats de chaque exercice si le comptable n’avait pas régularisé les charges constatées d’avance au 31 juillet 2000 ? (L’entreprise est exonérée d’impôts).

a) bénéfice   5 000 bénéfice 5 000	b) bénéfice   5 000 perte 10 000
c) bénéfice 35 000 perte 25 000	d) bénéfice   5 000 résultat nul	e) ARNC

27. Quel principe comptable aurait-il méconnu dans ce cas ?

a) nominalisme des charges		b) prudence		c) continuité d’exportation
d) indépendance des exercices	e) perméabilité des méthodes

Les questions 28 à 40 ne sont à traiter que par les étudiants inscrits à l’unité de valeur A1 (Unité de valeur complète)

THEME N° 9 : COUTS VARIABLES

ABATTOIRS S.A., exonérée d'impôts, a réalisé un chiffre d’affaires de 10 000 000 et son bénéfice  est de 500 000. Les coûts variables représentent 60% du chiffre d’affaires.

28. [PAS A2] Quel est le montant des charges fixes ?

a) 6 000 000		b) 4 500 000		c) 4 000 000		d) 3 500 000		e) ARNC

29. [PAS A2] Quel est le seuil de rentabilité ?

a) 10 000 000		b)   8 750 000		c) 5 833 333		d) 3 500 000		e) ARNC

30. [PAS A2] Quel est la marge et l’indice de sécurité (les 2 réponses doivent être exactes)?

a)    500 000 - 14,3 %		b) 1 250 000 - 12,5 %		c) 2 166 667 - 12 %
	d) 9 500 000 - 95 %			e) ARNC

31. [PAS A2] Le levier opérationnel est de :

a)   3		b)   8			c) 10			d) 14			e) ARNC

32. [PAS A2] En 2004, le résultat analytique est de 1 000 000. Avec des charges non incorporables de 3 000 et éléments supplétifs de 1 000, quel est le résultat comptable ?

a) 1 004 000		b) 998 000	c) 1 002 000		d) 1 000 000		e) ARNC

THEME N° 10 : EQUILIBRE FINANCIER 

Le schéma ci-dessous représente le bilan de K.LIMERO au 31-12-2002 :

 Actif				  BILAN           			 Passif    
	Immobilisations	 2 800 000  	| 	Capital		  2 000 000
			          - 1 000 000  	| 	Résultat	+1 800 000
			            1 800 000  	| 					
Stocks			    500 000   	|	Emprunt 	 1 200 000
Clients			        ?		|	Fournisseurs	 1 000 000
Banque	                   ?          	|			 ________
     TOTAUX			 6 000 000   	|			 6 000 000

33. [PAS A2] Quel est le fonds de roulement net global ?

a) + 200 000	    b) + 3 200 000	c) +5 200 000		d) + 2 000 000	e) ARNC 

34. [PAS A2] Quel est le montant de la trésorerie nette sachant que le besoin de financement du cycle d'exploitation est de 1 500 000 ?

a) + 1 700 000	    b) + 1 600 000	c) + 1 500 000	d) + 1 800 000	e) ARNC

35. [PAS A2] Quel est le montant du poste "Clients" ?
a) 2 800 000	    b) 1 400 000	c) 1 000 000		d)  800 000		e) ARNC

36. (Pas A2) En général, pour diminuer le BFCE , il convient de :
	a) payer les fournisseurs plus tôt
	b) négocier un escompte des créances-clients avec le banquier
	c) accélérer la rotation des stocks
	d) augmenter la provision pour dépréciation des créances douteuses
	e) augmenter le capital par apport de numéraire

THEME N°11 : TABLEAU DE FINANCEMENT ET FONDS DE ROULEMENT

Opérations en milliers d'euros de l’entreprise RETROPOLATION en 2001 : distributions de dividendes concernant l'exercice 2000 = 400, augmentation de capital de 1 000 (dont 450 par incorporation de réserves), nouvel emprunt FORTIS. = + 200, cession d’une machine de valeur nette 500 avec une moins-value de 100, acquisition d’immobilisations pour 1 000, augmentation du Fonds de roulement net global = 150.

37. (Pas A2) Calculer le total des emplois fixes ou stables pour 2001 :

a) 1 000		b) 1 400		c) 1 600		d) 2 000 		e) ARNC

38. (Pas A2) Calculer le total des ressources stables pour 2001 :

a) 1 150		b) 1 550		c) 1 600		d) 2 000		e) ARNC

39. (Pas A2) Calculer la capacité d’autofinancement de l’exercice :

a) 150 			b) 350 			c) 400 			d) 500 			e) ARNC

40. (Pas A2) Pour augmenter le Fonds de Roulement Net Global, il convient :

a) d’augmenter les distributions de dividendes		b) d’acquérir des actifs immobilisés
c) d’augmenter le capital par incorporation de réserves	d) de diminuer les stocks	e) ARNC

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